Налог на недвижимость в Украине. Расчет налога на недвижимость.
Налог на недвижимость был введен в Украине Налоговым кодексом. Необходимо отметить, налог на недвижимость существует в большинстве стран Европейского союза и в России. Порядок уплаты налога на недвижимость регулируется нормами ст.265 Налогового кодекса Украины. Начисляться и уплачиваться данный налог будет с 1 июля 2012 года.
Плательщики налога на недвижимость. Плательщиками налога на недвижимое имущество являются владельцы объектов жилой недвижимости – физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, а именно: - физические лица, то есть граждане как участники гражданских отношений; - юридические лица - организации, созданные и зарегистрированные в установленном порядке; - нерезиденты - граждане, имеющие постоянное место жительства за пределами Украины, в том числе те, которые временно находятся на территории Украины; - юридические лица и субъекты предпринимательской деятельности, не имеющие статуса юридического лица (филиала, представительства и т.п.) с местонахождением за пределами Украины, которые созданы и осуществляют свою деятельность в соответствии с нормативно-правового поля иностранной страны. Также в ст.265 Налогового кодекса определен перечень плательщиков налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в случае пребывания объектов жилой недвижимости в общей долевой или общей совместной собственности нескольких лиц. В этом случае механизм определения плательщиков налога на недвижимое имущество следующий: - во-первых, если объект жилой недвижимости находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком является каждое из этих лиц по причитающуюся ей долю; - во-вторых, если объект жилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделен в натуре, плательщиком является одно из таких лиц-владельцев, определена по их согласию, если иное не установлено судом; - в-третьих, если объект жилой недвижимости находится в общей собственности нескольких лиц и поделен между ними в натуре, плательщиком является каждое из этих лиц по причитающуюся ей долю.
Объект налогообложения. Объектом налогообложения, при исчислении налога на недвижимость, являются здания, отнесенные в соответствии с законодательством к жилому фонду, в том числе дачные и садовые дома, пристройки к жилому дому, квартиры, коттеджи, комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах.
Не облагаются налогом на недвижимость следующие объекты: - объекты жилой недвижимости, находящиеся в собственности государства или территориальных громад (коммунальной собственности); - объекты жилой недвижимости, расположенных в зонах отчуждения или безусловного (обязательного) отселения; - здания детских домов семейного типа. Согласно статье 256-5 Семейного кодекса Украины и статьи 1 Закона Украины «Об охране детства» под таким домом понимается отдельная семья, которая создается по желанию супругов или отдельного лица, не состоящего в браке, для обеспечения семейным воспитанием и совместного проживания не менее пяти детей-сирот, а также детей, лишенных родительской опеки; - садовые и дачные дома, но не более одного такого объекта на одного налогоплательщика на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (подпункт 14.1.129 ст.14 Налогового кодекса Украины); - объекты жилой недвижимости, принадлежащие семьям, воспитывающим трех и более детей (включая усыновленных), но не более одного такого объекта на семью. То есть речь идет о владении недвижимостью многодетными семьями; - общежития - жилые помещения, предназначенные для проживания рабочих, служащих, студентов, учащихся и других граждан в период работы или учебы.
Ставка налога на недвижимость. Ставки налога на недвижимость устанавливаются сельским, поселковым и городским советом за 1 квадратный метр жилой площади объекта жилой недвижимости в следующих пределах. Для квартир, площадь которых не превышает 240 кв.м. и жилых домов, площадь которых не превышает 500 кв.м. - до 1% размера минимальной заработной платы. Для квартир, площадь которых превышает 240 кв.м. и жилых домов, площадь которых превышает 500 кв.м. - 2,7% размера минимальной заработной платы. Размер такой минимальной заработной платы устанавливается на законодательном уровне состоянию на 1 января отчетного года.
Льготы по уплате налога на недвижимость. Налоговый кодекс (ст.265) предусматривает определенные льготы при уплате налога на недвижимость для владельцев жилья. Квартира площадью до 120 кв.м. и жилые дома до 250 кв.м. налогом на недвижимость облагаться не будут. Однако, если метраж квартиры, допустим, 127 кв.м., то за 7 квадратных метров нужно будет уплатить налог. Этой же статьей предусмотрено право физического лица выбирать конкретный объект жилой недвижимости, в отношении которого может быть применена льгота по уплате налога, в случае наличия нескольких объектов жилой недвижимости в собственности лица.
Порядок и сроки уплаты налога на недвижимость. Налог на недвижимость уплачивается по месту расположения недвижимости. Налог на недвижимость за отчетный год уплачивается: - физическими лицами – в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения; - юридическими лицами – авансовыми взносами, ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть, до 30 марта, 30 июня, 30 сентября и 30 декабря, данные авансовые взносы отражаются в годовой налоговой декларации.
Расчет платежа по налогу на недвижимость. При смене собственника недвижимости статьей 265 Налогового кодекса предусмотрено следующее: - в случае перехода права собственности от одного владельца к другому в течение календарного года налог исчисляется для предыдущего владельца за период с 1 января до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект налогообложения, а для нового владельца - начиная с месяца, в котором возникло право собственности. Предположим, что 260 кв.м. - жилая площадь дома, владельцем которого является физическое лицо. В таком случае (согласно пп. 265.5.1 п. 265.5 ст. 265 НК) ставка налога для жилого дома, не может превышать 1% размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года за 1 кв .м. (для примера возьмем размер минимальной заработной платы, установленный законодательством на 01.04.2012г. – 1094 грн., 1% от этой суммы – 10,94 грн.). Таким образом, после уменьшения на льготу по уплате налога на 250 кв.м. налогообложению подлежат 10 кв. м. жилой площади дома. Уменьшение предоставляется один раз за базовый налоговый (отчетный) период и применяется к объекту жилой недвижимости, в котором физическое лицо - налогоплательщик зарегистрирован в установленном законом порядке, или по выбору такого плательщика к любому другому объекту жилой недвижимости, который находится в его собственности, согласно пп. 265.4.1 п. 265.4 ст.265 НК. Другими словами сумма налога будет рассчитываться по следующей формуле: 260 кв.м. (жилая площадь дома) - 250 кв.м. (льгота по уплате налога) = 10 кв.м. х 10,94 грн. (1% размера минимальной заработной платы, установленный на 01.04.2012г.) = 109,40 грн. (максимальная сумма, которая будет подлежать оплате). Такое исчисление суммы налога с объекта жилой недвижимости будет осуществляться органом государственной налоговой службы по местонахождению объекта жилой недвижимости.
Читайте также по теме: Как уменьшить налог на недвижимость? Права владельцев жилья в спорах по недвижимости Покупка имущественных прав на объект незавершенного строительства Новые правила государственной регистрации прав собственности на недвижимость
юридические услуги Киев юридическое сопровождение сделок с недвижимостью |